Правда, если оплачиваете с расчетного счета личные расходы, придется делить траты. В базе по УСН с объектом «доходы минус расходы» или по НДФЛ при общем режиме вы вправе учесть расходы, которые документально подтверждены, обоснованны и относятся к бизнесу (п. 1 ст. 252 НК). И если вы купили, например, стройматериалы для ремонта офиса и личной дачи, нужен раздельный учет. Уменьшить налог удастся лишь на стоимость материалов для ремонта офиса.
У ИП на УСН с объектом «доходы», ЕНВД или патенте такой проблемы нет. Они не учитывают в налоговой базе никакие расходы. Однако, как оказалось, споры с налоговиками из-за личных расходов вполне возможны у любого ИП.
Опасности возникают у тех ИП, кто подавал уведомление о переходе на УСН. Если вы оплачиваете имущество или расходы по нему с расчетного счета, налоговики автоматически решают, что этот объект вы используете в бизнесе. Когда вы захотите продать оплаченное с расчетного счета имущество, придется платить с реализации налог по УСН, а не НДФЛ. И применить при этом имущественный вычет не получится. Так, один ИП продал личный автомобиль, которым владел больше трех лет, а налоговики потребовали, чтобы тот заплатил с доходов упрощенный налог
Почему ИП попал в неприятности. ИП оказывал парикмахерские услуги, работал на патенте, но одновременно при регистрации подал уведомление на УСН «доходы минус расходы». Личный автомобиль в бизнесе не использовал. Однако с расчетного счета оплачивал транспортный налог за этот автомобиль. Через три года после покупки ИП решил продать автомобиль. НДФЛ с продажи не платил, поскольку воспользовался освобождением (п. 17.1 ст. 217 НК). По УСН он также подал нулевую декларацию, так как со всех доходов заплатил налог по патенту.
Но впоследствии получил от ИФНС письмо, в котором налоговики намекают на то, что ИП скрыл доходы от продажи автомобиля. Инспекторы принуждают предпринимателя заплатить налог по УСН.
Чем опасна ситуация. Налоговики считают, что ИП должен был заплатить упрощенный налог с доходов от продажи авто. Поскольку он «засветил» транспортное средство в тратах с расчетного счета, значит, автомобиль, по их мнению, предпринимательский. Выручка от продажи облагается налогом по УСН. И если ИП не подаст уточненку по УСН и не доплатит налог, ему грозят пени и штрафы.
Что делать. Некоторые специалисты советуют ничего не делать предпринимателям, которые получили информационное письмо от ИФНС. Якобы письмо — это не требование, на него можно не реагировать. Однако этот вариант рискованный. Налоговики могут попутно прислать требование, назначить проверку или вообще незаконно заблокировать расчетный счет. Конечно, счет потом разблокируют, но вы потеряете время и деньги.
Самый безопасный вариант — не спорить и подать в ИФНС не только требуемые в письме документы, но и уточненную декларацию по УСН за 2019 год. В ней отразить в доходах всю сумму от продажи автомобиля. Но тогда придется заплатить в бюджет 15 процентов со всей продажной стоимости имущества. Вряд ли такой вариант понравится многим ИП.
Оптимальный вариант — представить в ИФНС требуемые документы и попытаться доказать налоговикам, что транспортное средство не использовали в бизнесе. Вместе с книгой учета, договорами на покупку-продажу автомобиля и платежками принесите в налоговую пояснения.
Укажите в пояснениях, что имущество в бизнесе не использовали, так как ваш вид деятельности не связан с разъездами. Расходы на покупку и обслуживание транспортного средства вы в налоговой базе по УСН не учитывали. А оплатили с расчетного счета транспортный налог по ошибке, так как на личном счете в этот момент не было свободных денежных средств.
Чтобы не пришлось нервничать из-за споров с налоговиками, лучше заранее подстраховаться и не попадать в ситуацию, которая случилась с предпринимателем.
Не оплачивайте с расчетного счета личные покупки, особенно если траты касаются имущества, которое вы можете впоследствии продать. Например, если вы оплатили с бизнес-счета торт ко дню рождения и не отражали в базе по УСН расходы на его покупку, вряд ли из-за этих трат возникнут споры с инспекторами. А оплата «коммуналки», бензина, ремонта машины, квартиры, земельного, имущественного или транспортного налога за личное имущество уже вызовет вопросы в случае продажи объектов.
Если на личном счете нет средств, на «опасные» траты переводите деньги из бизнеса в личную собственность. Возможно, за перевод придется заплатить комиссию, зато к тратам с личного счета инспекторы не придираются.
Снимайте наличные с расчетного счета. Забирайте деньги из кассы в личную собственность и оплачивайте свои расходы.
Журнал «Бухгалтерия ИП», №10 Октябрь 2020
